Vystyti smulkųjį verslą Lietuvoje yra patogu, tačiau kartu tenka susidurti ir su tam tikromis mokestinėmis prievolėmis. Vienas dažniausiai užduodamų klausimų yra: kas tiksliai yra Smulkiojo verslo schema (SVS) ir kaip ji veikia PVM prasme?

Trumpai tariant, Smulkiojo verslo schema (SVS) yra speciali PVM tvarka, sukurta palengvinti smulkių įmonių veiklą. Pažiūrėkime, ką ji reiškia, kada taikoma ir ką svarbu žinoti 2025 metais bei vėliau.

Kas yra Smulkiojo verslo schema (SVS)?

Pasirinkus taikyti Smulkiojo verslo schemą (SVS), asmuo neskaičiuoja PVM už jo tiekiamas prekes ar paslaugas. PVM mokamas tik už iš užsienio įsigytas prekes ir paslaugas.

Tai reiškia, kad kol metinės pardavimo pajamos neviršija nustatytos ribos, veikla gali būti vykdoma neskaičiuojant pardavimo PVM. Tai supaprastina apskaitą ir sumažina administracines išlaidas, todėl laisvai samdomiems specialistams, konsultantams ar mažoms įmonėms rekomenduojama rinktis šią schemą tais atvejais, kai yra yra pirkimų į/iš ES šalis.

Ar SVS yra privaloma?

Ne – tai yra pasirinkimas. Lietuvos PVM mokėtojas, kuriam atsiranda prievolė registruotis PVM tikslais (pvz., perkant ar teikiant tam tikras paslaugas), gali pats nuspręsti, ar taikyti SVS. Kita vertus, jei įmonė perka paslaugas iš užsienio, ji turi registruotis įprastu PVM mokėtoju arba taikyti supaprastintą SVS shemą.

Pagrindinės taisyklės:

• Jeigu per kalendorinius metus jūsų veiklos pajamos Lietuvoje neviršijo 45 000 € ir nėra numatyta, kad šiemet bus viršyta ši riba, galite taikyti SVS ir toliau neskaičiuoti PVM pardavimams.
• Jei perkate paslaugas iš užsienio (pvz. Meta, Google, Bolt ir pan.) arba teikiate paslaugas kitų ES šalių PVM mokėtojams – turite registruotis PVM mokėtoju arba taikyti SVS shemą.

Kas nutinka, jei pajamos viršija 45 000 €?

Jeigu metinės pajamos viršija 45 000 €, teisė taikyti SVS prarandama. Tokiu atveju reikia registruotis įprastu PVM mokėtoju ir pradėti skaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ir paslaugas. Nuo registravimo dienos jūsų įmonė laikoma įprastu PVM mokėtoju su visomis teisėmis ir prievolėmis pagal įprastas PVM taisykles (teikti sąskaitų registrus, PVM deklaracijas, skaičiuoti ir mokėti PVM)

Kuo skiriasi SVS taikantys PVM mokėtojai nuo įprastų?

Įmonėms, taikančioms SVS, nėra taikomos tokios pačios įstatymo nuostatos, kaip įprastiems PVM mokėtojams.

• Įprasti PVM mokėtojai privalo skaičiuoti PVM, teikti PVM deklaracijas, sumokėti priskaičiuotas sumas, o taip pat gali susigrąžinti pirkimo PVM.
• SVS taikantys mokėtojai PVM už parduodamas prekes ar paslaugas neskaičiuoja, todėl netaikoma daug prievolių (pvz. neteikiamas I-SAF registras), bet kartu jie negali ir pasinaudoti kai kuriomis teisėmis, pavyzdžiui, pirkimų PVM atskaita. SVS taikanti įmonė turi deklaruoti tik pardavimus į ES šalis. O PVM turi būti priskaičiuojamas, deklaruojamas ir mokamas nuo iš užsienio įsigytų prekių/paslaugų (teikiama PVM101 deklaracija)

Tai daro SVS patrauklia ypač mažoms įmonėms, kurios daugiausia dirba su vietiniais klientais.

Tarptautinė veikla: kodėl reikia atidžiai sekti taisykles

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojo svarbūs pokyčiai. Net jei jūsų pajamos Lietuvoje nesiekia 45 000 €, PVM registracijos prievolės gali atsirasti, jei:

• Per metus iš kitų ES PVM mokėtojų įsigyjamų prekių vertė viršija 14 000 € (įprastinė PVM registracija)
• Perkate paslaugas iš užsienio, kurioms taikoma atvirkštinio apmokestinimo tvarka Lietuvoje (SVS schema).
• Teikiate paslaugas, kurių teikimo vieta laikoma kita ES valstybė (SVS shema).

Kodėl SVS svarbi smulkiems verslams?

Smulkiojo verslo schema – tai daugiau nei tik supaprastinta mokesčių tvarka. Taikant schemą galima:

• Išrašyti supaprastintas sąskaitas be PVM, taip pasiūlant patrauklesnes kainas galutiniams vartotojams
• PVM mokamas tik už iš užsienio įsigytas prekes/paslaugas.
• Sumažinti apskaitos ir ataskaitų teikimo naštą (nereikia teikti sąskaitų registro). Teikiama tik PVM101 deklaraciją už tą mėnesį, kai vyko pirkimai iš užsienio ar paslaugų pardavimai į ES (paslaugų pardavimams papildomai teikiama FR0564 forma)

Vis dėlto ji turi ir ribojimų – negalima susigrąžinti pirkimo PVM, būtina sekti pajamas bei tarptautinius sandorius.

Pagrindinės išvados

• Smulkiojo verslo schema (SVS) leidžia mažiems verslams netaikyti įprastinių PVM prievolių.
• Tai yra laisvas pasirinkimas, kol pajamos nesiekia 45 000 € bei nėra pirkimų iš kitų ES šalių
• Viršijus ribą, būtina registruotis kaip įprastam PVM mokėtojui.
• SVS supaprastinta prievoles, bet nėra tinkama visiems – ypač tiems, kurie aktyviai prekiauja tarptautiniu mastu.

Smulkiojo verslo schema Lietuvoje gali būti puikus įrankis pradedantiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams ar mažoms įmonėms, nes sumažina administracinę naštą ir padeda išlaikyti konkurencingumą. Vis dėlto svarbu nuolat sekti pajamas bei tarptautinius sandorius, kad netikėtai neatsirastų papildomų PVM prievolių.

Jeigu planuojate pradėti verslą arba jau vykdote veiklą Lietuvoje, supratimas, kaip veikia SVS ir kada ji nebetaikoma, yra esminis žingsnis į sėkmingą ir sklandžią veiklą.

Pateikti prašymą taikyti SVS shemą galite per Mano VMI sistemą.