PVM Lietuvoje: Kas, kada ir kodėl turi registruotis PVM mokėtoju?

Jeigu vykdote veiklą Lietuvoje ar parduodate prekes/ paslaugas Lietuvos klientams – vienas svarbiausių mokesčių, apie kurį būtina žinoti, yra PVM (pridėtinės vertės mokestis).

Tačiau kada privaloma registruotis PVM mokėtoju? Kokios PVM registracijos ribos? Ar verta registruotis savanoriškai? Šiame straipsnyje pateikiame informaciją, kurią turi žinoti verslas apie PVM Lietuvoje – paprastai ir be sudėtingų biurokratinių paaiškinimų.

Kas yra PVM ir kokie tarifai galioja?

PVM yra vartojimo mokestis, taikomas daugumai prekių ir paslaugų.

Lietuvoje 2025 m. taikomi šie PVM tarifai:

• 21 % – standartinis tarifas, taikomas daugeliui prekių ir paslaugų
• 9 % – viešbučių paslaugos, knygos, šildymas, viešasis transportas (nuo 2026 m. tarifas didės viešbučių ir viešojo transporto paslaugoms iki 12%, šildymui iki 21%)
• 5 % – tam tikri vaistai ir medicinos prekės (nuo 2026 m. bus taikomas knygoms, neperiodiniams leidiniams)
• 0 % – eksportas, tarptautinis transportas ir tam tikri ES tiekimai

Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?

1. Lietuvoje veikiantis verslas

Jeigu įmonės apyvarta (PVM apmokestinamų prekių ir paslaugų) Lietuvoje per kalendorinius metus viršija 45 000 eurų – PVM registracija tampa privaloma

Nuo 2026 m. šį limitą svarstoma padidinti iki 60 000 eurų.

Net jei nepasiekiate apyvartos limito, galima registruotis savanoriškai – tai leidžia susigrąžinti PVM už patirtas išlaidas ir kartais tai suteikia verslui daugiau patikimumo.

Atkreiptinas dėmesys jog net jei įmonė neviršija 45 000 eurų ribos, tačiau perka/parduoda paslaugas iš/į ES ji turi registruotis “netikru” PVM mokėtoju pagal SVS (smulkaus verslo schema). Šiuo atveju įmonė netampa PVM mokėtoja, tačiau turi teikti deklaracijas apie įsigijimus ar pardavimus į/iš ES.

2. ES įmonės, nedirbančios Lietuvoje arba Lietuvos įmonės parduodančios prekes į kitas ES šalis

Jei įmonė parduoda prekes į kitas ES šalis fiziniams asmenims (B2C) arba įsikūrusi kitoje ES šalyje, tačiau parduoda prekes Lietuvos fiziniams asmenims, taikomas €10 000 per metus riba. Viršijus šį limitą, privaloma:

• registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje ir/arba
• naudotis OSS (One-Stop Shop) sistema deklaravimui visoje ES

B2B (pardavimai verslui) atveju dažnai taikomas reverse charge/atvirkštinio apmokestinimo principas (PVM moka pirkėjas) todėl registracija įprastiniu PVM mokėtoju nebūtina, tačiau gali tekti registruotis supaprastintu PVM mokėtoju pagal SVS schemą (žr paaiškinimą aukščiau, prie 1 punkto)

3. Ne ES šalių įmonės

Jei įmonė įsikūrusi už ES ribų (pvz., JAV, UK), PVM registracija Lietuvoje reikalinga nuo pirmosios pardavimo dienos – jokio limito nėra.

Be to, būtina turėti fiskalinį atstovą (agentą) – tai vietinis atstovas, kuris tvarko PVM reikalus su VMI įmonės vardu.

Kaip registruotis PVM mokėtoju?

Registracija vyksta per VMI sistemas – elektroniniu būdu. Tereikia užpildyti trumpą klausimyną bei, esant poreikiui pateikti:

• veiklos aprašymą
• apyvartos įrodymus (jei taikoma)
• atstovavimo sutartį (jei reikalingas fiskalinis atstovas)

PVM mokėtojo kodas prasideda „LT“ ir sudarytas iš 9 arba 12 skaitmenų. Registracijos procesas trunka apie 3 darbo dienas (užsienio įmonėms gali užtrukti ilgiau)

Ką reikia daryti po registracijos?

Tapus PVM mokėtoju, būtina:

• Išrašomose sąskaitose nurodyti PVM sumą (bei PVM kodą)
• teikti PVM deklaracijas (paprastai įmonėms kas mėnesį, fiziniams asmenims kas pusmetį), sąskaitų registrus (I-SAF) bei FR0564 formą, jei buvo tiekimų į kitas ES šalis.
• teikti Intrastat ataskaitas, jei prekybos apimtys su ES viršija nustatytus limitus
• saugoti apskaitos dokumentus 10 metų (galima ir elektronine forma)

Terminai ir baudos

PVM deklaracijos turi būti pateikiamos iki kiekvieno mėnesio 25 dienos. Pavėluotas pateikimas gali užtraukti:

• €200–390 baudą
• 0,03 % delspinigius už kiekvieną pavėluotą dieną
• galimą VMI patikrinimą

Kas yra „Reverse charge/Atvirkštinis PVM“?

Tai mechanizmas, kai PVM apskaičiuoja pirkėjas, o ne pardavėjas. T.y. pardavėjas sąskaitą išrašo be PVM (arba “0%”), o pirkėjas savo šalyje išskaičiuoja/deklaruoja reikiamą sumą.

Dažniausiai atvirkštinis PVM taikomas:

• tarp ES įmonių (B2B)
• statybos, IT, transporto sektoriuose
• perkant paslaugas iš užsienio

Kai kuriais atvejais ši taisyklė gali atleisti nuo PVM registracijos pareigos.

Ar verta registruotis savanoriškai?

Priklausomai nuo veiklos pobūdžio. Kai kuriais atvejais tai gali būti naudinga, pavyzdžiui, jeigu tikitės greito augimo, Jūsų klientai yra įmonės, planuojate įsigyti daug įrangos ar pan. Nauda:

• Gali susigrąžinti PVM už patirtas verslo išlaidas
• Klientai ir partneriai žiūri į PVM mokėtojus kaip į patikimesnius
• Sutaupysite laiko ateityje, jei verslas augs ar veiklą plėsi į kitas ES šalis

Apibendrinimas: PVM – svarbi verslo dalis

Suprasti savo PVM pareigas Lietuvoje – būtina kiekvienam verslui. Jei:

• pasiekiate nustatytą apyvartos limitą,
• prekiaujate su ES ar trečiųjų šalių klientais,
• norite susigrąžinti sąnaudų (pirkimo) PVM,

Nuosekli apskaita, laiku pateiktos deklaracijos ir aiškus veiklos modelis padeda išvengti baudų bei sklandžiai auginti verslą. Stebėkite savo pajamas, sekite tarptautinius pardavimus ir nedvejodami kreipkitės pagalbos į ekspertus – ypač jei parduodate prekes keliose ES šalyse

SimplBooks padeda verslui tvarkyti PVM apskaitą greitai ir paprastai. Simplbooks automatiškai skaičiuojamas PVM, formuojamos PVM deklaracijos, Isaf registrai).