Kaip apskaičiuoti PVM?

PVM skaičiavimas iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti paprastas. Tačiau praktikoje dažnai kyla klausimų, kaip pridėti PVM prie kainos, kaip jį išskirti iš galutinės sumos ir kaip apskaičiuoti valstybei mokėtiną PVM.

Dažniausia klaida yra manyti, kad norint iš kainos su PVM pašalinti 21 proc. PVM, pakanka galutinę sumą sumažinti 21 procentu. Taip skaičiuoti negalima, nes PVM tarifas taikomas kainai be PVM, o ne galutinei sumai.

Šiame straipsnyje paprastai paaiškinsime, kaip apskaičiuoti PVM, kokios formulės naudojamos ir kuo skiriasi pardavimo PVM, pirkimo PVM bei valstybei mokėtina suma.

Kas yra PVM?

PVM yra pridėtinės vertės mokestis, taikomas daugeliui Lietuvoje parduodamų prekių ir teikiamų paslaugų. PVM mokėtojas šį mokestį prideda prie savo parduodamų prekių arba paslaugų kainos, surenka jį iš pirkėjo ir deklaruoja Valstybinei mokesčių inspekcijai.

Apskaičiuojant PVM svarbu atskirti tris sumas:

1. Kainą be PVM.
2. PVM sumą.
3. Galutinę kainą su PVM.

Paprastas ryšys tarp šių sumų atrodo taip:

Kaina be PVM + PVM suma = kaina su PVM

Kokie PVM tarifai taikomi Lietuvoje?

Pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos informaciją, Lietuvoje taikomas standartinis 21 proc. PVM tarifas, lengvatiniai 12 ir 5 proc. tarifai bei 0 proc. PVM tarifas.

Standartinis 21 proc. PVM tarifas

Standartinis 21 proc. tarifas taikomas daugumai Lietuvoje parduodamų prekių ir teikiamų paslaugų, jeigu įstatyme nėra nustatyta lengvata ar neapmokestinimas.

Pavyzdžiui, šis tarifas paprastai taikomas konsultavimo, rinkodaros, remonto, programavimo ir daugeliui kitų paslaugų.

Lengvatinis 12 proc. PVM tarifas

Nuo 2026 m. sausio 1 d. 12 proc. PVM tarifas taikomas tam tikroms apgyvendinimo paslaugoms, keleivių ir jų bagažo vežimui reguliaraus susisiekimo maršrutais bei meno ir kultūros įstaigų ar renginių lankymui, kai ši veikla nėra neapmokestinama PVM.

Lengvatinis 5 proc. PVM tarifas

5 proc. PVM tarifas taikomas tam tikriems vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms, neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms, periodiniams leidiniams, knygoms ir kai kuriems kitiems įstatyme nurodytiems produktams.

Išsamesnis 2026 m. tarifų ir jų taikymo sąrašas pateikiamas Lietuvos Respublikos finansų ministerijos svetainėje.

0 proc. PVM tarifas

0 proc. tarifas gali būti taikomas, pavyzdžiui, prekių eksportui už Europos Sąjungos ribų ir tam tikram prekių tiekimui į kitas ES valstybes.

Svarbu suprasti, kad 0 proc. PVM tarifas ir PVM neapmokestinama veikla nėra tas pats. Taikant 0 proc. tarifą sandoris išlieka PVM apmokestinamas, o teisė į susijusio pirkimo PVM atskaitą paprastai gali būti išsaugoma. Vykdant PVM neapmokestinamą veiklą, tokia teisė dažnai yra ribojama.

Kadangi lengvatinių ir 0 proc. tarifų taikymui keliamos konkrečios sąlygos, prieš pasirenkant tarifą verta patikrinti VMI informaciją arba pasitarti su buhalteriu.

Kaip apskaičiuoti PVM nuo kainos be PVM?

Kai žinoma prekės arba paslaugos kaina be PVM, PVM suma apskaičiuojama kainą padauginus iš taikomo PVM tarifo.

PVM suma = kaina be PVM × PVM tarifas

Jeigu taikomas 21 proc. tarifas, formulė atrodo taip:

PVM suma = kaina be PVM × 0,21

Galutinė kaina su PVM apskaičiuojama taip:

Kaina su PVM = kaina be PVM + PVM suma

Arba trumpiau:

Kaina su PVM = kaina be PVM × 1,21

21 proc. PVM skaičiavimo pavyzdys

Įmonė klientui teikia paslaugą, kurios kaina be PVM yra 1 000 eurų.

PVM suma:

1 000 × 0,21 = 210 eurų

Galutinė kaina:

1 000 + 210 = 1 210 eurų

Sąskaitoje būtų nurodoma:

Kaina be PVM: 1 000 eurų
PVM 21 proc.: 210 eurų
Iš viso su PVM: 1 210 eurų

12 proc. PVM skaičiavimo pavyzdys

Jeigu paslaugos kaina be PVM yra 100 eurų ir jai taikomas 12 proc. PVM tarifas:

100 × 0,12 = 12 eurų PVM

Galutinė kaina su PVM:

100 + 12 = 112 eurų

5 proc. PVM skaičiavimo pavyzdys

Jeigu prekės kaina be PVM yra 100 eurų ir jai taikomas 5 proc. PVM tarifas:

100 × 0,05 = 5 eurai PVM

Galutinė kaina su PVM:

100 + 5 = 105 eurai

Kaip apskaičiuoti kainą su PVM?

Jeigu norite greitai apskaičiuoti galutinę kainą, kainą be PVM padauginkite iš atitinkamo koeficiento:

1. Taikant 21 proc. PVM, dauginkite iš 1,21.
2. Taikant 12 proc. PVM, dauginkite iš 1,12.
3. Taikant 5 proc. PVM, dauginkite iš 1,05.

Pavyzdžiui, prekė be PVM kainuoja 250 eurų.

Taikant 21 proc. tarifą:

250 × 1,21 = 302,50 euro

PVM suma yra:

302,50 − 250 = 52,50 euro

Kaip iš kainos su PVM išskirti PVM?

Jeigu žinoma tik galutinė kaina su PVM, PVM negalima apskaičiuoti tiesiog padauginus šios sumos iš 21 procento.

PVM suma iš kainos su PVM apskaičiuojama pagal formulę:

PVM suma = kaina su PVM × PVM tarifas ÷ (100 + PVM tarifas)

Šią formulę savo paaiškinimuose taip pat pateikia Valstybinė mokesčių inspekcija.

Kaip išskirti 21 proc. PVM?

Taikant 21 proc. tarifą, formulė atrodo taip:

PVM suma = kaina su PVM × 21 ÷ 121

Pavyzdžiui, galutinė prekės kaina yra 1 210 eurų.

PVM suma:

1 210 × 21 ÷ 121 = 210 eurų

Kaina be PVM:

1 210 − 210 = 1 000 eurų

Kainą be PVM taip pat galima apskaičiuoti galutinę sumą padalijus iš 1,21:

1 210 ÷ 1,21 = 1 000 eurų

Kaip išskirti 12 proc. PVM?

Taikant 12 proc. tarifą:

PVM suma = kaina su PVM × 12 ÷ 112

Jeigu galutinė kaina yra 112 eurų:

112 × 12 ÷ 112 = 12 eurų PVM

Kaina be PVM:

112 − 12 = 100 eurų

Arba:

112 ÷ 1,12 = 100 eurų

Kaip išskirti 5 proc. PVM?

Taikant 5 proc. tarifą:

PVM suma = kaina su PVM × 5 ÷ 105

Jeigu galutinė kaina yra 105 eurai:

105 × 5 ÷ 105 = 5 eurai PVM

Kaina be PVM:

105 − 5 = 100 eurų

Arba:

105 ÷ 1,05 = 100 eurų

PVM skaičiavimo formulės vienoje vietoje

Kai žinoma kaina be PVM:

PVM suma = kaina be PVM × tarifas

Kaina su PVM = kaina be PVM × (1 + tarifas)

Kai žinoma kaina su PVM:

Kaina be PVM = kaina su PVM ÷ (1 + tarifas)

PVM suma = kaina su PVM − kaina be PVM

Taikant 21 proc. tarifą naudojamas skaičius 0,21 arba koeficientas 1,21. Taikant 12 proc. tarifą naudojamas 0,12 arba 1,12. Taikant 5 proc. tarifą naudojamas 0,05 arba 1,05.

Kodėl negalima iš kainos su PVM tiesiog atimti 21 procento?

Tarkime, prekės kaina be PVM yra 100 eurų. Pridėjus 21 proc. PVM, galutinė kaina tampa 121 euru.

Jeigu nuo 121 euro atimtume 21 procentą, gautume:

121 × 0,79 = 95,59 euro

Tai nėra pradinė 100 eurų kaina.

Taip nutinka todėl, kad 21 proc. buvo apskaičiuotas nuo 100 eurų, o atimant procentą jis skaičiuojamas nuo didesnės, 121 euro sumos.

Norint teisingai pašalinti 21 proc. PVM, galutinę kainą reikia dalyti iš 1,21.

Kas yra pardavimo PVM?

Pardavimo PVM yra mokestis, kurį PVM mokėtojas apskaičiuoja parduodamas PVM apmokestinamas prekes arba teikdamas paslaugas.

Pavyzdžiui, įmonė per mėnesį pardavė paslaugų už 10 000 eurų be PVM. Visoms paslaugoms buvo taikomas 21 proc. PVM tarifas.

Pardavimo PVM:

10 000 × 0,21 = 2 100 eurų

Iš klientų įmonė iš viso gauna 12 100 eurų, tačiau 2 100 eurų sudaro pardavimo PVM.

Kas yra pirkimo PVM?

Pirkimo PVM yra PVM suma, kurią įmonė sumoka įsigydama veiklai reikalingas prekes ir paslaugas.

Jeigu pirkiniai naudojami PVM apmokestinamai ekonominei veiklai ir tenkinamos kitos PVM atskaitos sąlygos, pirkimo PVM galima įtraukti į atskaitą.

Pavyzdžiui, įmonė įsigijo paslaugų už 3 000 eurų be PVM.

Pirkimo PVM:

3 000 × 0,21 = 630 eurų

Šie 630 eurų gali būti atskaitomi, jeigu paslaugos skirtos PVM apmokestinamai įmonės veiklai ir įmonė turi tinkamą pirkimo dokumentą.

Pirkimo PVM ne visada galima atskaityti visa apimtimi. Apribojimai gali būti taikomi, kai pirkiniai naudojami asmeniniams poreikiams, PVM neapmokestinamai veiklai arba mišriai veiklai.

Kaip apskaičiuoti mokėtiną PVM?

Valstybei mokėtinas PVM apskaičiuojamas iš pardavimo PVM atėmus atskaitomą pirkimo PVM.

Mokėtinas PVM = pardavimo PVM − atskaitomas pirkimo PVM

Tarkime, įmonės mėnesio pardavimo PVM yra 2 100 eurų, o atskaitomas pirkimo PVM sudaro 630 eurų.

Mokėtinas PVM:

2 100 − 630 = 1 470 eurų

Šiuo atveju įmonė turi sumokėti valstybei 1 470 eurų.

Jeigu atskaitomas pirkimo PVM yra didesnis už pardavimo PVM, susidaro PVM skirtumas. Atsižvelgiant į taikomas sąlygas, jis gali būti perkeliamas į kitą mokestinį laikotarpį arba gali būti prašoma jį grąžinti.

Kaip apskaičiuojamas PVM perkant paslaugas iš užsienio?

Perkant tam tikras paslaugas iš užsienio įmonių gali būti taikomas atvirkštinis PVM apmokestinimas. Tokiu atveju užsienio tiekėjas išrašo sąskaitą be savo šalies PVM, o Lietuvos pirkėjas pats apskaičiuoja lietuvišką PVM.

Pavyzdžiui, Lietuvos įmonė iš užsienio tiekėjo įsigyja reklamos paslaugų už 1 000 eurų.

Taikant 21 proc. tarifą:

1 000 × 0,21 = 210 eurų PVM

Lietuvos įmonė turi apskaičiuoti 210 eurų PVM ir jį tinkamai deklaruoti. Jeigu įmonė turi teisę į visą PVM atskaitą ir paslauga naudojama PVM apmokestinamai veiklai, ta pati suma gali būti įtraukiama ir į pirkimo PVM atskaitą.

Jeigu verslas taiko smulkiojo verslo schemą Lietuvoje, pirkimo PVM atskaita negalima, todėl apskaičiuotas PVM gali tapti realiomis verslo sąnaudomis.

Kaip PVM nurodomas sąskaitoje faktūroje?

PVM sąskaitoje faktūroje paprastai nurodoma:

1. Prekių arba paslaugų apmokestinamoji vertė be PVM.
2. Taikomas PVM tarifas.
3. Apskaičiuota PVM suma.
4. Galutinė suma su PVM.

Jeigu vienoje sąskaitoje parduodamos prekės arba paslaugos, kurioms taikomi skirtingi PVM tarifai, jų apmokestinamoji vertė ir PVM turi būti apskaičiuojami atskirai pagal kiekvieną tarifą.

Pavyzdžiui, jeigu daliai prekių taikomas 21 proc. tarifas, o kitai daliai 5 proc. tarifas, negalima visos sąskaitos sumos apmokestinti vienu bendru tarifu.

Dažniausios PVM skaičiavimo klaidos

1. PVM atimamas nuo galutinės kainos kaip paprastas procentas

Norint iš 121 euro išskirti 21 proc. PVM, negalima tiesiog atimti 21 procento. Galutinę sumą reikia dalyti iš 1,21 arba taikyti formulę 21 ÷ 121.

2. Pasirenkamas netinkamas PVM tarifas

Lengvatinis tarifas taikomas tik įstatyme numatytoms prekėms ir paslaugoms. Jeigu kyla abejonių, saugiausia patikrinti VMI paaiškinimus.

3. Visa pirkimo PVM suma automatiškai įtraukiama į atskaitą

Pirkimo PVM galima atskaityti tik tada, kai pirkinys susijęs su teisę į atskaitą suteikiančia veikla ir turimi tinkami dokumentai.

4. Pamirštamas PVM perkant paslaugas iš užsienio

„Google“, „Meta“, „Booking“, „Airbnb“ ir kitų užsienio tiekėjų paslaugos gali sukurti prievolę pačiam apskaičiuoti ir deklaruoti PVM Lietuvoje.

5. PVM skaičiuojamas rankiniu būdu kiekvienoje sąskaitoje

Atliekant daug pardavimų, rankinis skaičiavimas didina klaidų riziką. Buhalterinės apskaitos programa gali automatiškai apskaičiuoti PVM pagal pasirinktą tarifą, išsaugoti sąskaitas ir paruošti duomenis deklaravimui.

Kaip supaprastinti PVM apskaitą?

PVM skaičiavimas tampa sudėtingesnis, kai įmonė turi daug pirkimo ir pardavimo sąskaitų, naudoja skirtingus tarifus arba vykdo sandorius su užsienio klientais ir tiekėjais.

Naudojant buhalterinės apskaitos programą, pavyzdžiui, „SimplBooks“, galima vienoje vietoje kurti pardavimo sąskaitas, registruoti pirkimo dokumentus, taikyti tinkamus PVM tarifus ir stebėti apskaitos duomenis.

Automatinis PVM skaičiavimas padeda sumažinti rankinio darbo kiekį ir riziką, kad sąskaitoje bus nurodyta neteisinga suma.

Dažniausiai užduodami klausimai

Kiek yra 21 proc. PVM nuo 100 eurų?

Jeigu 100 eurų yra kaina be PVM, PVM suma yra 21 euras, o galutinė kaina su PVM yra 121 euras.

Kiek PVM yra 100 eurų galutinėje kainoje?

Jeigu 100 eurų yra kaina su 21 proc. PVM, PVM suma apskaičiuojama taip:

100 × 21 ÷ 121 = 17,36 euro

Kaina be PVM yra 82,64 euro.

Kaip greitai pridėti 21 proc. PVM?

Kainą be PVM padauginkite iš 1,21. Pavyzdžiui, 500 eurų × 1,21 = 605 eurai.

Kaip pašalinti 21 proc. PVM?

Kainą su PVM padalykite iš 1,21. Pavyzdžiui, 605 eurai ÷ 1,21 = 500 eurų.

Ar ne PVM mokėtojas turi pridėti PVM prie sąskaitos?

Paprastai ne. PVM mokėtoju neįregistruotas asmuo sąskaitoje PVM neišskiria. Tačiau tam tikrais atvejais PVM prievolė gali atsirasti dėl pajamų ribos viršijimo, prekių įsigijimo iš kitų ES valstybių arba paslaugų pirkimo iš užsienio.

Apibendrinimas

Norint apskaičiuoti PVM nuo kainos be PVM, kainą reikia padauginti iš taikomo tarifo. Taikant 21 proc. tarifą, 100 eurų kainai apskaičiuojamas 21 euro PVM, todėl galutinė kaina yra 121 euras.

Norint PVM išskirti iš galutinės kainos, sumos negalima tiesiog sumažinti 21 procentu. Kainą su PVM reikia padalyti iš 1,21, o gautą kainą be PVM atimti iš galutinės sumos.

Valstybei mokėtinas PVM apskaičiuojamas iš pardavimo PVM atėmus atskaitomą pirkimo PVM. Kad skaičiavimai būtų tikslūs, svarbu pasirinkti tinkamą tarifą, teisingai įvertinti teisę į PVM atskaitą ir tvarkingai registruoti visus pirkimo bei pardavimo dokumentus.

Informacija atnaujinta 2026 m. rugpjūčio mėn. Straipsnis yra informacinio pobūdžio. Vertinant konkrečią mokestinę situaciją rekomenduojama kreiptis į VMI, buhalterį arba mokesčių konsultantą.